Что нужно знать о бухгалтерском учете и налогообложении?

   В нашей предыдущей статье мы постарались коротко рассказать об основных мотивах, по которым предпринимателю необходимо овладеть основами налогообложения.

   Сейчас поговорим об одном из основных режимов налогообложения - общей системе налогообложения.

   Данный налоговый режим описан в отдельных главах Налогового кодекса в виде соответствующих налогов: налога на добавленную стоимость (НДС), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), единого социального налога (ЕСН), налога на прибыль организаций (НП) и налога на имущество организаций (НИ). Кроме того, в зависимости от вида деятельности могут возникнуть еще ряд налогов, например, акцизы.

   Налогообложение строится однотипно по всем налогам. Налогоплательщик самостоятельно по достаточно жестким правилам определяет налоговую базу, к которой в итоге применяется ставка налога, давая соответствующую сумму налога. Для оплаты налогов применяется, в том числе, и система авансовых платежей. Каждый налог подробно декларируется в специальном налоговом документе - налоговой декларации.

   Налоговая база по НДС формируется в основном выручкой от реализации на территории РФ продукции фирмы и таможенной стоимостью ввозимых на территорию РФ товаров. Ее можно уменьшить на налоговые вычеты - суммы НДС, уплаченные в составе цены за приобретенную на стороне продукцию. 

   Применяются следующие налоговые ставки:

   - 0 процентов - для реализации на экспорт и некоторых льготируемых операций;

   - 10 процентов -  для реализации ряда продовольственных, детских и медицинских товаров;

   - 18 процентов - для остальных случаев.

   Налоговым периодом является календарный месяц или квартал в зависимости от величины выручки фирмы. 

   Налоговая база по НДФЛ формируется доходами налогоплательщика, полученными в денежной и натуральной формах. Для наемного персонала фирмы это в основном заработная плата и всевозможные премиальные выплаты. Однако имеются не подлежащие налогообложению выплаты. К ним относятся государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи и целый ряд других выплат.    

   Налоговая база уменьшается на налоговые вычеты. Используется следующая система вычетов:

   - стандартные (основные из них это 400 руб на работника и 600 руб на ребенка);

   - социальные (за обучение в образовательных учреждениях, за услуги по лечению и т.д.);

   - имущественные (при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, при строительстве домов и квартир и т.д.);

   - профессиональные (для частных предпринимателей, для лиц, получающих доход по договорам гражданско-правового характера и т.д.).

            Основная ставка по налогу - 13 процентов. Налоговым периодом является календарный год. 

   Налоговая база по ЕСН формируется в основном суммами выплат в денежной и натуральной форме по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Имеются не подлежащие налогообложению выплаты, аналогичные уже перечисленным при описании предыдущего налога. Организации, производящие выплаты сотрудникам-инвалидам, пользуются определенными льготами.

   Общая ставка по налогу - 26 процентов. Налоговым периодом является календарный год. 

   Налоговой базой по НП признается денежное выражение прибыли. Прибыль для российских организаций определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

   Основная ставка по налогу - 24 процента, хотя для иностранных организаций и по отдельным операциям применяются другие ставки. Налоговым периодом является календарный год. 

   Налоговая база по НИ получается расчетным путем. Ее образует среднегодовая стоимость имущества, но не всего, а только объектов основных средств. Для расчета используется остаточная стоимость этого имущества, т.е. стоимость объектов, сформированная по правилам бухгалтерского учета, за вычетом накопленного износа. Поскольку НИ относится к региональным налогам, т.е. поступает в бюджет соответствующих регионов, то ставку налога устанавливает законодательная власть этих регионов, но она не может превышать 2,2 процента. Налоговым периодом является календарный год. 

   Из этого короткого описания вы, наверное, уже поняли, что при общем режиме налогообложения взимается масса налогов. Каждый из них использует свои правила формирования налоговой базы и свои ставки.  Если учесть, что отличаются еще и сроки уплаты налогов и представления в налоговые органы соответствующих деклараций, то становится ясным, что необходимо уделить серьезное внимание постановке системы налогообложения. Ведь за любое нарушение, допущенное при расчете суммы налогов, пропуске соответствующего срока уплаты или декларирования, придется платить штрафы, которые, кстати, также установлены Налоговым кодексом.

   Поэтому возникает большой соблазн, использовать другой режим налогообложения с меньшим числом налогов. Налоговый кодекс допускает такие режимы, называемые специальными. Но платить меньшее число налогов - это не значит платить меньшие налоги. Об этом мы поговорим в следующей публикации. 

   В заключение напомним, что помочь предпринимателю в правильной организации системы налогообложения бизнеса могут компании-консультанты, специализирующиеся на оказании подобного рода услуг.