Для целей налогообложения механизм распределения расходов организаций на прямые и косвенные должен быть экономически обоснованным, как указано в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 24.02.2011 г. № КЕ-4-3/2952@ «О порядке распределения в целях налогообложения прибыли расходов на производство и реализацию на прямые и косвенные».

Прямые расходы на производство и реализацию относятся к затратам текущего налогового периода, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в части, относящейся к реализованной продукции (работ, услуг). Косвенные расходы уменьшают полученные доходы в полном объеме в месяце их осуществления. Налогоплательщики самостоятельно определяют перечень прямых расходов и закрепляют его в учетной политике. Отнести отдельные затраты к косвенным расходам налогоплательщики вправе только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам.

По мнению Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Вместе с тем сообщается, что на основании статей 252, 318, 319 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 13.05.2010 г.  № ВАС-5306/10, механизм распределения затрат должен быть основан на экономических показателях деятельности организаций, обусловленных технологическим процессом.