С 1 января 2012 г. вводятся новые правила налогового контроля за трансфертными ценами
С 1 января
Под действие нового налогового контроля подпадает широкий круг лиц и огромное количество сделок. Перечень взаимозависимых лиц, прописанный сейчас в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации, расширен с трех позиций до одиннадцати. В него вошли организации и физические лица, которые прямо или косвенно участвуют в других организациях и доля их участия превышает 25%, компании, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо, организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% совета директоров которых назначены или избраны по решению одного и того же лица и многие другие. При этом законом сохраняется две группы основания для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда.
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если сумма доходов по сделкам за календарный год превышает 1 млрд. рублей, если одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ, резидентом особой экономической зоны или освобождена от уплаты налога на прибыль и сумма годового дохода по контролируемым сделкам составляет свыше 60 млн. рублей, если одна из сторон сделки является плательщиком единого налога на вмененный доход или единого сельхозналога и сумма годового дохода по контролируемым сделкам свыше 100 млн. рублей. Также в сферу действия закона попадают внешнеторговые сделки и сделки с участием компаний, зарегистрированных в офшорных зонах.
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Делать это предписывается до 20 мая года, следующего за годом, в котором были совершены контролируемые сделки.
Определять соответствие цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения налоговые инспекторы будут с помощью нескольких методов. Основной — метод сопоставимых рыночных цен — используется при наличии на рынке товаров не менее четырех сделок с идентичными товарами, совершенных в сопоставимых экономических условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Предполагается, что к остальным налоговые органы будут прибегать тогда, когда метод сопоставимых рыночных цен не работает. К ним относятся метод цены последующей реализации, затратный метод, метод сопоставимой рентабельности и метод распределения прибыли. При этом налоговые органы смогут использовать сведения, полученные из бухгалтерской и статистической отчетности, таможенную статистику, информацию о ценах и котировках мировых бирж и др.
Документ содержит еще несколько интересных новаций. Например, компании смогут заключать с налоговыми органами предварительные соглашения о ценообразовании в целях налогообложения. Выполнение достигнутых договоренностей позволит избежать последующего доначисления налогов. Кроме того, закон предусматривает симметричную корректировку налоговой базы по НДС и налогу на прибыль в случае, когда налоговая служба вынесла решение о доначислении налога исходя из результатов оценки сделки. То есть если налоговые органы одному из участников сделки доначислили налог, другой соответственно вправе уменьшить на ту сумму налоговую базу.