Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), не вправе при исчислении единого налога зачесть суммы налогов, уплаченных, в частности, с доходов от отчуждения недвижимого имущества за пределами Российской Федерации.

Согласно  разъяснениям,  данным Федеральной налоговой службой в письме от 13.06.2012 г. № ЕД-4-3/9681@ «О порядке применения упрощенной системы налогообложения», налогообложению, в том числе в случае применения УСН, подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Отдельные международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают возможность при определении налогооблагаемой прибыли зачесть суммы налогов, уплаченных за границей.

Вместе с тем отмечено, что упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы, не содержащий возможности зачета сумм налогов, уплаченных за границей.

То есть, ФНС России сообщает о том, что указанные выше нормы международных соглашений не распространяются на УСН, в связи с чем индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами Российской Федерации.